注册会计师法迎修正进一步压实资源市场“看门人”责任

2026-03-02 12:56:19

　　本报记者吴晓璐

　　2月25日，，，，，，，十四届天下人大常委会第二十一次聚会审议了注册会计师法修正草案(以下简称“草案”)。。。。。草案在坚持现行法基本框架和主要制度稳固的基础上，，，，，，，聚焦增强党的向导、完善羁系步伐、加大责任追究力度等方面，，，，，，，着力解决审计造假等注册会计师行业保存的突出问题。。。。。

　　在市场人士看来，，，，，，，草案焦点在于“严准入、强羁系、重追责”，，，，，，，直击审计造假等行业痛点，，，，，，，进一步压实资源市场“看门人”责任，，，，，，，以法治化手段推动行业“良币驱逐劣币”，，，，，，，为资源市场高质量生长提供更坚实的审计包管。。。。。

　　严把行业“入口关”

　　现行注册会计师法于1993年制订，，，，，，，2014年作了一次修正。。。。。自施行以来对增进注册会计师行业康健生长、规范财务审计秩序、施展注册会计师审计鉴证功效、维护社会主义市场经济秩序等起到了主要作用。。。。。阻止2024年底，，，，，，，天下共有会计师事务所约1.1万家，，，，，，，注册会计师约10万人。。。。。

　　但近年来也泛起一些新情形新问题，，，，，，，好比部分会计师事务所和注册会计师执业行为不规范、推行“看门人”职责不到位，，，，，，，羁系步伐不完善、处分力度不敷，，，，，，，企业财务会计信息失真、上市公司审计造假等征象频发。。。。。因此，，，，，，，有须要对现行法作针对性修改，，，，，，，进一步完善相关制度机制。。。。。

　　草案从多方面完善了羁系步伐，，，，，，，包括：严酷执业准入，，，，，，，增强监视检查，，，，，，，增添关于增强审计档案治理的内容，，，，，，，明确实验失约惩戒等。。。。。其中，，，，，，，在执业准入环节，，，，，，，草案将会计师事务所设立审批由“先照后证”调解为“先证后照”，，，，，，，即申请人先申请执业允许，，，，，，，再凭执业允许领取营业执照。。。。。同时，，，，，，，明确对会计师事务所从事上市公司审计效劳实验准入治理。。。。。

　　北京国家会计学院教授崔志娟对《证券日报》记者体现，，，，，，，草案将会计师事务所设立审批由“先照后证”调解为“先证后照”，，，，，，，体现了前置审批环节，，，，，，，强化了准入治理的“质量导向”，，，，，，，遵照国家深化“证照疏散”刷新精神，，，，，，，有助于提高注册会计师行业羁系精准度，，，，，，，引发会计师事务所市场主体活力。。。。。

　　“草案对会计师事务所从事上市公司审计效劳实验准入治理，，，，，，，旨在通过效劳分层治理机制，，，，，，，构建以效劳质量为准绳、以专业胜任能力为评价基准的立体治理模式。。。。。”崔志娟说。。。。。

　　中央财经大学教授、资源市场羁系与刷新研究中心主任陈运森对《证券日报》记者体现，，，，，，，从源头把控会计师事务所的机构资质、职员专业能力和危害管控水平，，，，，，，有助于形成“准入—执业—羁系”闭环。。。。。其实质是净化行业生态、提升整体执业质量，，，，，，，守住资源市场“看门人”第一道防地。。。。。

　　从资源市场来看，，，，，，，2019年修订的证券法将会计师事务所从事证券效劳营业由审批治理改为备案治理。。。。。为落实新证券法，，，，，，，2020年7月份，，，，，，，财务部、证监会团结宣布《会计师事务所从事证券效劳营业备案治理步伐》(以下简称《备案步伐》)，，，，，，，对会计师事务所从事证券效劳营业由审批治理改为备案治理。。。。。备案制实验以来，，，，，，，从事证券效劳营业的会计师事务所从40家迅速增添至超100家。。。。。

　　2025年4月份，，，，，，，为提高证券审计机构执业质量，，，，，，，财务部、中国证监会对《备案步伐》举行修订，，，，，，，增强事前、事中、事后全链条羁系，，，，，，，在“入口关”提高备案要求，，，，，，，并明确退出情形，，，，，，，完善“有进有出”机制。。。。。

　　关于草案通事后，，，，，，，是否会将会计师事务所从事证券效劳营业从“备案制”改回“审批制”，，，，，，，会计行业人士以为，，，，，，，审批制下治理更严，，，，，，，但最终还要看是怎样修改的。。。。。

　　大幅提高违法本钱

　　草案进一步规范执业行为，，，，，，，增添了注册会计师执业的榨取性划定：明确注册会计师不得通过任何方法出具虚伪报告；；；；；；未坚持应有的职业嫌疑、未推行须要的审计程序等，，，，，，，不得揭晓不适当的审计意见或者出具报告；；；；；；不得冒用他人名义执业；；；；；；不得接纳强迫、诓骗、行贿、恶性低价竞争等不正当方法招揽营业。。。。。同时，，，，，，，进一步明确有限责任会计师事务所不得从事的营业规模。。。。。

　　陈运森体现，，，，，，，此举的意义在于把执业底线法定化，，，，，，，进一步强化自力、客观、公正的审计本源，，，，，，，压实“看门人”责任。。。。。这既是对违规行为的刚性约束，，，，，，，也是对合规执业者的制度�；；；；；；ぃ�，，，，，将有用推动注册会计师行业“良币驱逐劣币”。。。。。

　　在划定执业红线的同时，，，，，，，草案大幅加大责任追究力度，，，，，，，将违规出具报告的处分额度由现行法的最高处违法所得5倍罚�？？？？？？？钐岣咧�10倍；；；；；；情节严重的，，，，，，，暂休营业直至吊销执业允许；；；；；；明确因出具虚伪报告被追究刑事责任的注册会计师终身禁业。。。。。

　　“此举的焦点是大幅提高违法本钱，，，，，，，让注册会计师造假得不偿失。。。。。”陈运森体现，，，，，，，需要指出的是，，，，，，，严肃处分不是打压行业生长，，，，，，，而是以法治化手段净化行业生态、守护资源市场信托基本。。。。。预计草案出台后将对审计造假行为形成强盛震慑，，，，，，，但后续要害还要靠严酷执法和违法必究，，，，，，，让执法真正长出“牙齿”。。。。。

　　据同花顺iFinD数据统计，，，，，，，2025年，，，，，，，财务部对45家会计师事务所接纳暂休营业的行政处分(1个月至12个月不等)，，，，，，，并作废多家会计师事务所的执业允许。。。。。证券效劳营业领域，，，，，，，自去年《备案步伐》修订后，，，，，，，阻止今年1月9日，，，，，，，已经有9家会计师事务所注销证券效劳营业备案。。。。。其中，，，，，，，永拓会计师事务所(特殊通俗合资)被江苏证监会依法榨取从事证券效劳营业，，，，，，，其他8家为自行注销。。。。。中国证监会网站显示，，，，，，，阻止今年1月9日，，，，，，，从事证券效劳营业的会计师事务所有104家。。。。。

　　从源头阻止财务造假

　　财务造假是资源市场一大顽疾，，，，，，，严重损害投资者正当权益、扰乱市场正常秩序。。。。。近年来，，，，，，，资源市场对财务造假的攻击力度显着提升，，，，，，，处分工具包括上市公司、实控人等“要害少数”，，，，，，，以及会计师事务所等中介机构，，，，，，，追责规模笼罩信息披露全链条；；；；；；同时，，，，，，，强化“行政+民事+刑事”立体化追责，，，，，，，提高违法本钱。。。。。

　　2024年7月份，，，，，，，国务院办公厅转发中国证监会等部分《关于进一步做好资源市场财务造假综合惩防事情的意见》，，，，，，，将压实中介机构“看门人”责任，，，，，，，作为常态化长效化防治财务造假的要害一环。。。。。2025年1月份出台的《国务院关于规范中介机构为公司果真刊行股票提供效劳的划定》进一步增强对中介机构收费等相关行为的羁系，，，，，，，要求中介机构不得有配合公司实验财务造假、诓骗刊行、违规信息披露等违法违规行为。。。。。

　　据记者不完全统计，，，，，，，2025年，，，，，，，证监会对会计师事务所处分45家次，，，，，，，罚没金额合计4.28亿元。。。。。2026年以来，，，，，，，证监会对中兴华会计师事务所(特殊通俗合资)等3家会计师事务所作出行政处分，，，，，，，罚没金额合计超1600万元。。。。。

　　此次注册会计师法修正，，，，，，，是对资源市场财务造假惩防系统的进一步完善，，，，，，，通过强化审计全链条羁系，，，，，，，有助于提高资源市场审计执业质量，，，，，，，从源头阻止财务造假行为。。。。。陈运森体现，，，，，，，草案是对资源市场基础性制度的要害补强，，，，，，，进一步压实了中介机构“看门人”责任，，，，，，，推动形成上市公司和会计师事务所羁系的双向协同规范和同向发力，，，，，，，有助于进一步提升信息披露质量，，，，，，，厚植资源市场的信托“土壤”。。。。。

　　崔志娟体现，，，，，，，草案是近年来资源市场攻击财务造假“组合拳”中的要害一环。。。。。此次修正将建设以质量为导向的会计师事务所选聘机制、强化注册会计师的事中事后监视机制、大幅度提高违法违规处分本钱的立体治理系统，，，，，，，构建起“不敢造假、不可造假、不想造假”的长效机制，，，，，，，创立优异的审计市场营商情形。。。。。对资源市场而言，，，，，，，优异的审计效劳市场有助于抑制上市公司造假行为，，，，，，，厘清上市公司和审计主体的责任界线，，，，，，，塑造资源市场优异的投资情形。。。。。

【编辑:付子豪】

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